遗产管理人的责任 – 遗产管理系列 1/5

• 丧葬安排
  • 遗嘱中关于丧葬安排的指示对遗产执行人并没有法律约束力。如果是其他人（例如某位子女）安排了一场过于奢华的葬礼，遗产方仅需承担其合理部分的费用。
• 处理遗体
  • 根据安省的 Trillium Gift of Life Network Act，器官或遗体捐赠需得到捐赠者的指示和同意。如果没有相关指示，由法律来规定谁有权决定遗体的处理。
• 与受益人沟通
  • 遗嘱中提到的受益人、法定继承人或有权分得遗产的人，必须被告知他们的权益。
  • 当申请 遗产执行人任命证明书（Certificate of Appointment of Estate Trustee） 时，遗产执行人必须向所有有权分得遗产的受益人发出通知，因为他们有权对该申请提出异议。
• 确保并评估遗产资产 – “确保”在此处指的是保护遗产的资产安全。遗产执行人应准备一份详细的资产清单并为每项资产评估价值，包括：
  • 不动产（如住宅、度假物业）及抵押贷款
  • 银行存款（银行账户、信托、投资账户等）
  • 家庭财物和个人物品
  • 保险单（以书面通知保险公司被保险人已去世）
  • 员工福利（未支付的工资、养老金等）
  • 商业利益、公司股份
  • 年金和退休基金
  • 军人养老金或福利
  • 外国社会保障福利
  • 其他遗产或信托中的权益
  • 联名财产（如适用 Pecore v. Pecore 案中提到的结果信托推定）
• 特别说明 – 投资管理授权
  • 尽管遗产执行人必须亲自履行职责，一般不能委托代理人，但在投资管理方面存在例外。根据安省的 Trustee Act，信托人（包括遗产执行人）可以聘请投资经理作为代理人。
• 特别说明 – 不能盲从律师意见
  • 即使遗产执行人聘请律师提供帮助，也不能盲目听从律师的建议。遗产执行人必须对所做的所有决定亲自负责，即便是在依赖其专业建议时。

• 不同角色的区分
  • 律师可以作为遗产执行人，但必须明确区分其作为执行人和法律顾问的角色。
  • 有公司信托人参与时：律师的职责仅限于提供法律层面的信息。
• 律师作为遗产执行人之一时：律师与其他执行人享有同等的权利和责任，不具备任何特殊的特权。此处需特别注意的概念，就是“律师与其客户的信息特权”，即solicitor-client privilege
  • 当律师作为遗产执行人时，必须考虑到“律师与客户间信息特权”的特殊影响。例如，在 Hope v. Martin 案中，一位律师持有已故者的遗嘱原件，但拒绝在没有法院命令的情况下将其交给非指定遗产执行人。法院裁定，律师与其客户的信息特权和保密义务，不应妨碍将遗嘱交给申请 遗产执行人任命证明书 的人，前提是该申请人的权益与已故者一致。
  • 总结一下关键点：如果遗嘱的披露是为了实现已故者的意愿，遗嘱则成为律师与客户信息特权的例外。

遗产受托人最重要的首要任务是申请遗产受托人委任证书，通常称为遗嘱认证。这个程序确认了受托人管理遗产的权力。

遗嘱认证的目的

遗嘱认证的主要目的是让法院正式批准遗产受托人。这种情况会在两种场合出现：

• 有遗嘱时：
  • 当有效遗嘱指定某人作为受托人
• 无遗嘱时：
  • 当没有遗嘱，但法院仍需指定某人管理遗产

证书类型

常见类型：

1. 有遗嘱遗产受托人委任证书：
   • 对于主要遗嘱（需认证的遗嘱），证书仅限于遗嘱中提及的资产
   • 对于次要遗嘱（无需认证的遗嘱），可能不需要遗嘱认证
2. 无遗嘱遗产受托人委任证书：在死者未留下有效遗嘱时使用

其他类型：

1. 无遗嘱外国遗产受托人提名人委任证书
2. 继任遗产受托人委任证书（有遗嘱或无遗嘱）
3. 诉讼期间遗产受托人委任证书（ETDL）
   • 当遗嘱效力或受托人任命存在争议时发放此证书。其目的是在诉讼期间保护遗产资产，这意味着ETDL受托人拥有常规受托人的所有权利，但不能分配资产。
   • 宣誓证据 – 申请时必须附带宣誓书，说明任命的必要性、法律行动的细节、遗产资产情况，并推荐合适的受托人。
   • 他们的职责在诉讼解决或所有上诉完结时终止。届时，他们必须：
     • 交代账目
     • 按照法院的裁决分配遗产
4. 诉讼管理人证书
   • 此处的“诉讼管理人”，只负责某特定遗产纠纷的诉讼案件
   • 根据 s.38(2) Trustee Act，对遗产提起侵权诉讼时需要此证书。它允许指定代表来代表遗产管理此类诉讼

• 在无遗嘱的情况下，按以下顺序优先考虑：
  1. 配偶
  2. 子女
  3. 孙辈
  4. 曾孙辈
• 一般优先规则：后辈优先于长辈。
• 根据 Re Estate William Armstrong 一案，非安大略省居民不能担任遗产受托人
• 优先顺序较高的人必须正式放弃其权利，排序靠后的亲属才能申请

遗产管理税（以前称为”probate fees”）在法院发出遗产受托人委任证书时需要交给省里的一项特别的税款。

需要注意：

• 延迟提交EAT申报表有风险，会收到政府部门(Ministry of Finance, “MOF”)的评估信，而且延迟缴纳EAT也违反了安省的EAT法
• 受托人有权对MOF的评估提出异议
• EAT只能以”代表身份”缴纳，也就是说只有指定的遗产代表可以向MOF付款

以下是一些重要的例外情况：

• 押金要求及例外 – 申请委任证书时，遗产受托人通常需要向法院缴纳预估的EAT。但根据Rules of Civil Procedure第74.13(2)条，有两种例外：
  1. 可以延期付款：
     • 提交宣誓书，估算遗产价值和相应税款
     • 承诺在6个月内付清EAT
  2. 即时发证无需付款：
     • 如遇紧急情况，法院可允许先发证书
     • 条件是：遗产面临财务困难，或已向法院提供充分担保
• 豁免资产 – 以下资产不计入EAT：
  • 联名资产，即共同拥有的财产
  • 国外房地产
  • 有指定受益人的保险单或注册基金；但如果保险收益没有指定受益人，则需计入EAT
• 遗产价值计算方法 – EAT根据死者死亡时的遗产价值计算：
  • 总资产减去债务（如抵押贷款）。注意：债务不必登记在产权上也可扣除
  • 举例：一套市值80万、抵押贷款30万的房产，应税价值为50万
• 多份遗嘱的特殊情况
  • 如果死者留有多份遗嘱，EAT只根据需要认证的那份遗嘱所涉及的资产计算。这样可以通过将某些资产排除在认证遗产之外来降低EAT

现在可以通过线上(电子邮件)提交各类法院证书的申请。

不过，线上申请并未完全取代传统方式。某些原始文件仍需通过邮寄、快递或亲自递交到相应法院，同时要缴纳遗产管理税EAT。例如：

• 申请有遗嘱遗产受托人委任证书时，必须向法院提交原始遗嘱
• 申请以下证书时：
  • 重新盖章确认
  • 有遗嘱遗产受托人附属委任证书
  • 无遗嘱外国遗产受托人提名人委任证书

还有，如果某涉及遗嘱、遗产的认证文件是外国的，则必须向法院提交外国法院文件的认证副本。

除了上述原始文件外，其他文件都可以扫描后提交给法院。同时要附上信息表，列明所有线上提交的文件，并确认必要的原始文件和遗产管理税的递交方式及时间。详情请参考安省法院的指导文件：Notice to the Profession, Parties, Public and the Media

线上申请后，法院会通过邮件发送电子证书给申请人。理论上，这样，在处理遗产时，就不需要向各方提供公证副本，只需转发电子证书即可。收到电子证书的人可以验证：

1. 遗产登记官数字签名的真实性
2. 文件的完整性（确认文件在加盖数字签名后未被更改）

由于电子证书这种方式较新，短期内可能有些人或公司不愿接受。这种情况下，可以付费申请法院认证的纸质副本。

股票和债券： 受托人需妥善保管和控制，在安大略省，转让或出售需要：

• 原始委任证书
• Declaration of transmission（权益转移声明）
• 转让表格、授权书或受托人背书的证书

房地产：

• 如遗嘱指示出售房产，必须执行
• 当遗嘱主要资产是房产时，通常需要遗产受托人委任证书才能出售
• 如果是”land titles”系统下价值超过50万的房产，需要：
  • transmission application（权益转移申请）
  • 遗产受托人委任证书

债务： 遗产受托人应调查债务和责任：

• 确定未清债务和索赔
  • 遗产代表应发布债权人公告
  • 可在Ontario Gazette连登3周（传统方式），或使用NoticeConnect（现代方式）。NoticeConnect网站还可提供在线公告的宣誓证明
• 通知债权人
  • 遗产代表在妥善通知并等待索赔期限届满后，可以分配遗产
• 谨慎的遗产受托人应在死者去世后尽快通知债权人。收到任何索赔通知后，受托人在为所有合法索赔做出适当准备之前，不应向受益人支付遗产

s.12 of SLRA 规定：如果受益人是遗嘱见证人，除非法院确信没有不当影响，否则该遗赠无效。也就是说，如果遗嘱给予见证人或其配偶某些遗产，除非法院确信他们没有对立遗嘱人施加不当影响，否则这项遗赠都是无效的。

s.17(2) of SLRA 规定：除非遗嘱中明确表示相反意图，那么立遗嘱后的离婚会撤销给予前配偶的遗赠。换句话说，如果一个人立遗嘱后离婚（或合法分居），除非遗嘱特别说明，否则给予前配偶的遗产和遗嘱执行人的身份都会自动取消。

此外，如果前配偶涉及遗嘱相关的法律程序，法院可能要求其参与确认这些变更。

• 如果遗产代表申请人不是安大略省或英联邦居民，法院会要求提交保证金
• 根据 s.37 Estates Act，保证金通常是遗产价值的两倍
• 在以下情况下，法院可以免除、减少或不要求保证金：
  • 无遗嘱管理
  • 授予尚存配偶
  • 遗产净值低于35万
  • 申请管理时提交了债务宣誓书