在遗产规划中，遗嘱信托 (testamentary trust) 和生前信托 (inter vivos trust，也可称为“活人信托”)，是最常见的两种信托类型。
- 遗嘱信托
- 此类信托是在个人去世后根据遗嘱设立的信托。这种信托不会在立遗嘱人生前生效，而是在其去世时启动。
- 遗嘱信托的常见类型：
- 配偶遗嘱信托：在为配偶提供收入的同时保护剩余资产，以确保其未来可留给其他受益人，例如子女等。
- 未成年人信托：为未成年子女的遗产进行管理，由受托人负责管理资产，直到孩子达到某特定年龄。
- 生前信托
- 此类信托是在设立人，即信托委托人，在世时建立的信托，旨在管理和分配资产，并可以避免在去世后遗产的probate认证程序。
生前信托的常见类型：
- Alter Ego Trust：此类信托专为65岁及以上的人士设计，允许委托人在不触发资本增值税的情况下将资产转入信托。委托人在世时获得所有收入，去世后资产可不经过遗嘱认证直接分配。
- Henson Trust：此信托常用于为残障人士提供保障，且不会影响他们领取政府福利的资格。因受托人拥有完全的分配权，导致受益人无法直接控制信托资产，这就保证了其福利资格不受影响。
这两种信托在管理和分配资产时具有重要作用，但其目的和适用的法律、税务规则有所不同。无论是遗嘱信托还是生前信托，都有其独特的优势，具体取决于委托人遗产规划的目标、税务考虑和受益人的具体需求。
遗嘱信托和生前信托的主要区别：
创立时间
- 遗嘱信托是在遗嘱人去世时，根据遗嘱的条款设立的信托。
- 生前信托是在委托人还健在时设立的信托，资产在生前就已转入信托中。
税务处理
- 遗嘱信托曾享有与个人所得税类似的累进税率，但自2016年后，除非符合“累进费率遗产”（Graduated Rate Estate，GRE）或“合资格残障信托”（Qualified Disability Trust，QDT）的条件，大多数遗嘱信托需按最高边际税率缴税。
- 生前信托通常按最高个人边际税率征税，例如在安省是53.53%的最高边际税率。不过，信托收入可以分配给受益人，受益人按照自己的税率纳税，可能比信托本身的税率低。
认证程序
- 遗嘱信托中的资产需要经过遗嘱认证 (probate) 程序，即遗嘱必须经过法院验证后才能生效并创建信托。
- 生前信托则不需要经过遗嘱认证程序，因为资产在生前已转入信托，能够在去世后快速且较低成本地分配。
控制权
- 在遗嘱信托中，资产由受托人在遗嘱人去世后管理，遵循遗嘱的条款执行。
- 在生前信托中，委托人在生前可继续控制信托资产（如果是可撤销信托），去世后由指定的受托人接管。
重要声明：
本博客系列为读者提供了关于“信托”概念的基础理解，但并不构成我们事务所的法律建议。因此，如果您遇到任何与信托相关的问题，请务必咨询您的律师。还是那句话，专业的事情最好交给专业的人去做。
