遗产受托人的义务和职责 – 遗产税务 2/4

Estate Trustee对以下事项负有个人责任：

1. 加拿大税务局（CRA）：
   • 税务申报的责任，以及
   • 应付CRA的实际税款
     • 根据 s.150(3) Income Tax Act (ITA)，若未履行此责任，Estate Trustee将承担个人责任，也就等于是个人对CRA欠钱。
2. 其他债权人：
   • Estate Trustee不得在清偿债权人之前处置遗产
   • 因为债权人对遗产的优先权高于受益人，并且债权人有权追讨提前获得遗产的受益人。

具体来说，Estate Trustee的税务责任如下：

• 在处置遗产之前，Estate Trustee必须向CRA申请一份 Clearance Certificate (税务结清证明)，证明所有税款、利息和罚款已结清。如果没有此证明，Estate Trustee可能面临巨大的个人责任。
• Estate Trustee可以在报完T1/T3税表后，申请 Clearance Certificate (税务结清证明)。
• 从技术层面说，Estate Trustee可以获得：
  • 临时结清证明（截至去世日期），或
  • 最终结清证明（截至遗产分配日期）
• 当遗产即将被分配时，Estate Trustee会计算截至当前日期的所得收入，并在结清证明发出后迅速进行分配。
• Estate Trustee应保留一部分储备金，以支付预期的税款，且在结清证明发出前，保留的金额宜适当多一些。

Estate Trustee的税务工作小帖士：

• 如果Estate Trustee是遗产的唯一受益人，则通常不需要申请税务结清证明。
•  如果没有发出最终结清证明，CRA可以在未来的三年内回过头来，要求重新评估税表。
• 一旦发出最终结清证明，Estate Trustee将不再对CRA任何重新评估承担责任。

1. T1税表：报告纳税人在世期间的收入。
   • 最后一次T1报税表也称为 terminal return 或 final return
   • 财政年度为当年1月1日至去世日期：
     • 如果去世日期为1月1日至10月31日之间，T1报税截止日期和税款支付截止日期为次年4月30日
     • 如果去世日期为11月1日至12月31日之间，T1报税截止日期和税款支付截止日期为去世日期后6个月
2. T3税表：报告纳税人去世后遗产产生的收入或被视为产生的收入
   • 财政年度从去世后的次日开始，至以下时间之一为止：
     • 选项1 → 当年12月31日
     • 选项2 → 去世后12个月
   • T3报税表的提交截止日期和税款支付截止日期为财政年度结束后的90天 (注意不是3个月)。