粗解LCGE (个人资本收益免税额)

在“用公司去运营来省税”这个大概念里，最基本的省税途径，不外乎以下两条：

1. 在公司老板运营这家公司的周期当中，税法s.125给了SBD，也就是在一定条件下，CCPC的低税率
2. 在老板退休/售出生意的周期结束之际，税法s.110.6给了LCGE，也就是对卖股票capital gain的税务豁免

用数字说明一下：

• 一位纳税人早年创立了一家小公司，白手起家，账面上share capital是100块钱
• 多年以后的2022年，他想功成身退、颐养天年了，于是把公司的全部股份以$913,730的价格，卖给了邻居小王
• 因此2022年里，他的capital gain是：$913,730 – $100 = $913,630
• 而CRA在2022年对LCGE允许的额度也正好是$913,630
• $913,630被LCGE豁免掉，这个金额的一半$456,815也就不用计入他在2022年的收入去纳税了
• (如果纳税人一直以来经营的是农场、渔业等，那免税金额还能再高些)

纳税人要想拿到LCGE，需要通过两个测试：

1. QSBC的50%和90%测试
   • 能拿到LCGE的公司股票，必须是QSBC，它的的全称是Qualified Small Business Corporation Shares，只有同时满足以下两个条件，这家公司的股票才能算QSBC：
     1. 在卖股票之前的24个月里，公司50%以上的资产都是用于主动营业收入的
     2. 在卖股票的当时，公司90%以上的资产都是用于主动营业收入的
2. 股份持有时长测试
   • 在卖股票之前的24个月里，所持股票不能由其他人持有
     • 也就是说两年以内新买来的股票再卖掉，是不能享受LCGE的

这里有人会产生一个疑问，他问：

• 我有很多生意分布在不同的运营公司里；
• 这些运营公司都是由我的控股公司(Holdco)来持有的；
• 当我退休的时候，如果我单个卖运营公司，我就可以得到LCGE；但如果我直接卖Holdco，就因为Holdco不到50%的主动营业收入而拿不到LCGE了吗？

写税法的早想到了这一点，所以在s.110.6(1)对QSBC的定义做解释的时候，在para.(c)(ii)里表示：

• 关联公司的属性，也可以带进来，所以只要关联公司符合50%的规定就行了
• 按照s.186(4)，只要公司之间持有股资超过10%，就算关联公司

本文最后一个内容是提醒一下这样的一个人群：

• 一位纳税人，手握一家CCPC的股份
• CCPC越做越大，最后上市了，变成了public company

乍一看按税法s.110.6走，这个纳税人就拿不到LCGE了，因为公司已经不是CCPC了。其实不然，税法s.48.1说：

• 如果纳税人做个election (税权选择)，就能让纳税人还可以享受到LCGE的好处
• 在卖了上市公司的股份之后，这个纳税人有两年的时间来做这个election
  • 说是两年，其实是浮动的，因为CRA要求是“卖了股份那年 + 2年的报个人税截止日期前“，例如：
    • 纳税人在2023年12月份卖了公司股票，大赚了一笔
    • 2023年+2年 = 2025年，而纳税人报T1个人税在2025年的截止日期是4月30日
    • 按这么算，从2023年12月，到2025年4月，做election的窗口其实只有16个月
• 如果公司已经上市了，那还是有个按月算的late-filing penalty罚金的，每个月100块钱，所以最多也就是$2,400了。