定义和示例
对于非税务专业人士，AAII可简单理解为企业的“被动收入”，包括：
- 租金收入
- 金融市场上的股票、基金、利息收入
- 从非关联公司收到的分红
- 出售企业资产后的资本收益
- 等等……
重要性
一个CCPC如在一个财务年度里，收到超过5万块钱的AAII，是会对积极营业收入的低税率产生影响的。比如某企业一年里有8万块钱的被动收入，超过5万的部分有3万，因此，用 1:5 的比例计算，企业的积极营业收入里，将有15万不能享受到SBD的低税率优惠。
主动经营收入（Active Business Income，简称ABI）通常指企业从经营活动中获得的收入，包括与业务相关的附带收入。ABI可以使企业有资格享受小企业减免（Small Business Deduction，简称SBD），这也是众多小企业主所期望的优惠。
然而，以下两种收入通常不被视为ABI，因此不符合享受SBD的条件：
- 个人服务业务收入
- 特定投资业务收入
- 特定投资业务指主要目的是从财产获取收入的业务类型，包括利息、股息、租金或特许权使用费收入。
不过，在特定情况下，如能满足以下条件，这两种类型的业务收入仍有可能被视为ABI，从而有资格享受SBD：
- 公司全年雇用了至少五名全职员工，或
- 一家关联公司为该公司提供管理、财务、行政、维护或类似服务，并且如果没有关联公司提供这些服务，该公司将需要雇佣至少五名全职员工来完成这些工作。
纳税人的商业投资损失，基本上是指由于出售小型企业公司 (SBC) 的股票或该公司欠纳税人的债务而产生的资本损失，而这种出售通常是：
- 卖给无关联的第三方；或
- 适用于《税法》第50(1)条的情况。
这类损失的一半可以作为可抵扣的商业投资损失 (ABIL) 申报。
不仅仅是个人纳税人，企业纳税人也可以申报ABIL。
定义
当涉及到税务和投资时，ACB (直译为“调整后的成本基础”) 意指用于确定资产的税务成本，它包括
- 获得资产的原始成本，和
- 在初始购买资产之后产生的额外费用。
买卖股票、投资房，ACB都是重要概念。
示例
中国人都爱买房子，咱们以房子为例。
- 一个人花50万买了一个房花 → 当前的ACB是50万。
- 政府给了2万块钱的新房退税，当前ACB变成了48万。
- 房主花了10万精装修，当前ACB变成了58万。
- 时间过去了5年。
- 房主为了卖房，又花了10万包括装修、经纪费、律师费 (这些在税务中不算进ACB，而是算进Outlays，意思差不多)
- 房子卖了98万
- 现在计算Capital gain：98万售价 – 58万ACB – 10万 Outlays = 30万 gains
重要性
ACB在税务优化中的重要性，在股权交易中尤其显现出来。例如在卖一家公司的股权的时候，如果能在交易日 (closing day) 之前的瞬间将每股的ACB提高至卖价水平，那最后岂不是都没什么capital gain (资本利得) 了！这样的话，卖公司股份的老板们，也就一分钱税不用交了。其实这就是传统的 s.111(4)(e) 税务筹划的原则精神。
私人关系
这个“私人关系”，英语表达非常直观，就是“一个胳膊肘以内的关系(non-arm length)”。根据ITA的定义，两个人之间在以下情况下，相互关林，因此存在“私人关系”：
- 血缘关系
- 婚姻关系
- 收养关系
- 其他关系 – 每当看到“其他”这个词出现在法律中时，我多少会有些紧张，因为它为法律的解读留下了相对灵活的空间。我个人认为“其他关系”大致包括以下情况：
- 同居关系 – 指未正式结婚但共同生活在一起的伴侣，尤其是在法律上被认可为普通法伴侣的关系。
- 商业合作伙伴关系 – 指那些长期的商业合作伙伴，或是拥有显著财务关系，从而形成紧密个人或职业联系的个体。
- 亲密的个人关系 – 指那些虽然没有家庭或婚姻关系，但存在长期亲密的个人关系，涉及重要的共同决策或互惠利益的个体，比如经常一起做生意的密友。
- 受托人与受益人 – 信托中的受托人与受益人之间的关系可以被视为非独立关系，因为受托人有信托义务，并有责任为了受益人的最佳利益行事。
- 通过公司结构的控股 – 指那些通过担任董事、持有重要股份或在公司中担任其他角色，相互控制或影响的个体，从而形成间接但实质的联系。
独立关系
也就是非私人关系(arm length)，解释独立关系其实很简单：在一个胳膊肘以外、距离够远的关系，就是arm length独立关系了。
带有私人关系的交易
通常指的是相关个人之间的交易。然而，有些在不相关的双方之间的交易，也可能被CRA界定为有私人关系的，就因为牵扯到了合伙的生意或公司之间，那就得具体情况、具体分析了。
定义
股东从公司把钱拿出来自用，算分红，收到一块钱就要把一块钱加到当年收入上交税。
如果我们能用某种方法，把股东挪到自己兜儿里的额钱按资本利得(capital gain)算，那一块钱里只有五毛钱计税，税一下低了好多，capital gain surplus stripping就是这个意思。
示例
一位股东在某一年里从公司的retained earnings里，取了100万出来自用：
- 如果直白地按non-eligible dividend算，需交税47万
- 实际到手53万
- 如果做了capital gain surplus stripping，大约交税27万，加上3万块钱左右的会计师费和律师费
- 实际到手70万
重要性
目前，公认的给股东省税的普遍做法，只有这两大利器：
- CDA账号里的钱给股东分出来，是免税的，和
- 本条目中谈到的stripping，毕竟大概率这个做法还是被CRA接受的，前提是会计师和律师的活儿要做得好。
定义
现金股息是公司将其收益以现金形式分配给股东，这是最常见的股息形式。在加拿大，这类股息是应纳税的，根据《加拿大所得税法》的规定，税率可能在30%到50%之间变动。然而，税率可能会因股息的类型而有所不同。总的来说，公司发放的现金股息取决于公司的收入和投资活动。当公司持续亏损时，可能会削减现金股息。比如在Covid期间，很多受到严重打击的行业的公司都削减了现金股息。
相反，如果公司的流动现金不足，公司可能选择发放股票股息。股票股息是按照现有股份的百分比进行分配的。例如，如果公司宣布10%的股票股息，那么拥有100股的股东将会额外获得10股。这种情况也可能在股票拆分中发生。值得注意的是，股票股息在分配时并不需要缴税。然而，当股东出售其股份时，将需要缴纳相关的税款。
区别
现金股息是公司将利润以现金形式直接返回给股东，而股票股息则是以额外股份的形式分配给股东。两者都是公司分配利润的方式，但税务处理和影响公司现金流的方式有所不同。
资本成本补贴 (CCA)，是一项可以在多年来抵扣的费用，适用于那些可折旧的资产。这些资产随着时间的推移会贬值或损耗，比如建筑物、家具或设备，通常用于您的商业或专业活动中。
未折旧资本成本 (UCC)，是指某项资本资产的剩余成本余额，即在任何时间点上，仍可用于折旧的金额。每年申报的资本成本补贴（CCA）都会减少该资产的未折旧资本成本（UCC）。换句话说，UCC = 调整后的成本基础（ACB）减去已申报的CCA。
定义
CCPC的全称是Canadian-controlled priviate corporation，意思是由在加拿大注册、并由加拿大的自然人或公司控股的私有(非上市)公司。
示例
假设X公司是在加拿大注册成立的公司，且有多个股东。为了将X公司分类为CCPC（加拿大控制的私人公司），必须符合的条件即为“加拿大所有权”，意思是该公司必须由加拿大居民直接或间接地控制。这意味着多数投票股份应由加拿大个人或受加拿大控制的公司所拥有。
例如，如果X公司的75%投票股份由加拿大个人或受加拿大控制的公司拥有，那么它满足加拿大所有权的要求。
重要性
当一家公司符合CCPC的条件时，可以享受如下政府优惠：
- 小企业收入税优惠 (SBD)：
- SBD允许CCPC在以积极营业收入中享受较低的税率，目前符合条件的CCPC可以在前50万加元的收入上，以低于正常税率50%+的低税率来缴税。
- 终身资本利得免税额 (LCGE)：
- LCGE允许符合条件的个人对出售其小企业 (农林牧副渔都行) 股份的时候，其出售所得的一部分Capital Gain (资本利得) 进行避税。
- 免税额每年被政府调整一次，目前是逐年增加的趋势，作用是帮助业主在出售股份资产时节省大量税款。
- 科学研究与实验 (SRED) 税收激励：
- 从事符合条件的科学研究与实验发展活动的CCPC，可申请应纳税额减免。
- 加拿大政府的SRED计划鼓励创新，并为CCPC在对科技的使用上的提高提供财务支持 (这个就是政府直接给现钱的意思)。
- 退税可能 Refundable Tax：
- CCPC有资格获得税收抵免，例如利用RDTOH拿回之前以高税率交过税款等。
附言：还有一个“a corporation resident in Canada”的概念，意思是一家公司并未在加拿大注册，但是由于它在加拿大进行了大量的经营活动，或者它的管理和控制都在加拿大，所以它也被视为在加拿大有税务居民地位了。
定义和重要性
CDA账户(capital dividend account)，应该是在“税务优化”这个大话题中，上上下下左左右右前前后后都算上，最重要的一个概念了。
用最直白的话说，CDA就是：记录可以免税发钱给股东的一个名义上的账户。免税的意思是股东收到公司发来的钱，没有个人税！
那，如果能合法把公司CDA的容量搞上去，再保证公司账上确实有那么多现金可以发出来，股东岂不是做梦都会笑醒？
CDA还是有一些限制条件的。
首先，只能是CCPC才能享受到CDA的免税优惠。
然后，“增加公司CDA容量”的途径，常见的只有以下三种：
- 公司的capital gain (投资收入/资本利得)，其中一半计税，另一半进入CDA账户
- 公司给股东或董事买保险，受保人去世之后的赔偿金，进入CDA账户
- 母公司(控股公司)收到子公司发来的capital dividend (资本类股息/分红)，那也是可以进入CDA账户的。
- 但重点是“必须是从子公司发来的capital dividend“，而不能是子公司日常挣来的retained earnings；换句话说，能进入母公司CDA账户的，只能是从子公司CDA账户里发出的。
示例
咱们以上面三种途径里的第一种来举例：
- 某公司投资股市，在2021年花了10万块钱买了AAPL苹果公司的股票。
- 在2023年，该公司售出了苹果股票，售价18万，盈利8万块钱。
- 这8万块钱，其中一半的4万块，按公司的被动收入的高税率交税 (其后的RDTOH暂且不提)。
- 另外4万块钱进入CDA，也就是给CDA增加了4万块钱的额度。
大致做法和流程
用上面公司要派发出4万块钱免税股息/分红给股东为例：
定义
税法s.95(1)提供了对CFA的定义，最粗略的描述为：
- 一家不在加拿大的公司，如被加拿大的股东掌管着，则可认定其为CFA (受控外国关联公司)
示例
一家加拿大公司有，这家公司在塞浦路斯成立了一家新公司，然后把所有的被动收入都转到了塞浦路斯公司的名下。这时候，CFA名下的被动收入，有可能让CCPC用远低于50%的低税率去交税。
重要性
这是传统的CCPC FAPI Planning的一个重要部分，意图简而言之就是用将CCPC的被动收入转到外国子公司名下，目的是不用交50%那么高的被动收入税。
定义
s.186(4)规定：
- 如果一家公司持有另一家公司10%或以下的普通股，那么这两家公司不算关联公司
- 如果一家公司持有另一家公司多于10%的普通股，那么这两家公司是关联公司
重要性
当一家公司给另一家公司发了股息的时候，是否关联公司非常重要，因为它决定收到股息的一方怎么算应缴税。
定义和示例
可折旧资产（Depreciable Capital Property）
可折旧资产通常是用于生产收入的长期资产，这类资产会随着时间和使用而耗损或降低价值。例如，建筑物、机器设备、电脑硬件等都属于可折旧资产。税法允许企业按照一定的折旧率，将资产的部分成本从应纳税收入中扣除，这就是资本成本减免（CCA）。这反映了资产的折旧——即资产的价值随时间的流逝而逐渐减少。
不可折旧资产（Non-depreciable Capital Property）
不可折旧资产一般是指不会随时间和使用而降低价值的资产。例如，土地、股票、债券等都是不可折旧资产。不可折旧资产不允许进行CCA抵扣。当这类资产出售时，它们的销售收益和购买成本（调整成本基础，ACB）之间的差额被视为资本增益或损失。在加拿大，只有50%的资本增益需要缴税。
两者的主要区别：
- 折旧(CCA)：可折旧资产允许进行CCA抵扣，而不可折旧资产则不允许。
- 出售时的税务处理：当你出售不可折旧资产时，可能会产生资本增益或损失，而可折旧资产的出售则可能涉及CCA的回收或终止损失。
- 资产的性质：可折旧资产通常是有形的、会随着时间和使用而降低价值的物理资产，如建筑物或设备。而不可折旧资产通常是无形的或价值不会因时间和使用而降低的资产，如土地或股票。
重要性
资产以不同的“形态”体现在企业的帐上，对企业的影响极大，主要有以下三点：
税务处理方式：这两种资产的税务处理方法不同。对于可折旧资产，你可以每年把部分成本作为税务扣除，这称为资本成本减免（CCA）。这主要反映了资产随着时间推移的磨损和损耗，从而降低了其价值。但对于不可折旧资产，你不能申请CCA。相反，当你出售或以其他方式处理这类资产时，你可能会产生资本增益或损失，这会涉及到税务问题。
资本增益与损失：当不可折旧资产被出售时，处置收益与资产的调整成本基础（ACB，基本上是你为其支付的价格，包括获取成本）之间的差额被视为资本增益或损失。在加拿大，只有50%的资本增益需要缴税。如果你以高于其未折旧的资本成本（UCC，基本上是资产的成本减去之前年份已经申报的CCA）的价格出售可折旧资产，超出部分将被视为CCA的回收，这部分收益是全额应税的。如果你以高于原始成本的价格出售它，超出的部分是资本增益。如果你以低于UCC的价格出售它，差额就是终止损失，可以全额扣除。
影响商业决策：理解这两种资产的区别可以帮助企业在购买资产时做出明智的决策。例如，如果一家公司希望通过CCA抵扣来降低短期的应纳税收入，它可能更愿意购买符合可折旧资产条件的资产。相反，如果一家公司预计未来会出售该资产，那么它可能更喜欢不可折旧资产，以利用资本增益的优惠税收处理方式。
辩义
当谈到股息分配时，eligible dividend (“合格”股息)，和non-eligible dividend (非”合格”股息) 是两个常用的概念。那，马上，三个问题来了：
- 合的是什么“格”？
- 合不合格，对拿到钱的股东来说，有什么区别？
- 合不合格，对公司来说，有什么区别？
第一个问题：合的什么“格”？
- 企业挣完钱、最后留到手里的钱给股东派息，肯定是交过税的，这时候，如果企业交过的税是按高税率交的，那么再向股东派息，就是合格股息 eligible dividend
- 如果企业交过的税是按低税率交的，比如享受到了CCPC税率优惠，那再向股东派息，就是不合格的股息 non-eligible dividend
第二个问题的答案，最佳回答方式是拿个税表软件算一下一位股东在某一年里收到10万/100万的eligible/non-eligible股息，这位股东要分别交多少个人税。此处我们借用2022年的税率，并假设这位股东在2022年没有其他收入：
- 分红为10万：
- 如为合格股息，需交税5千左右。
- 如为非合格股息，需交税1万2千左右。
- 分红为100万：
- 如为合格股息，需交税25万左右。
- 如为非和个股息，需交税38万左右。
对股东来说，税率的不同的原因，除每个人不同的边际税率以外，主要是受以下两个因素影响：
- gross-up (毛利率调整)的比例在合格股息与非合格股息之间的不同，和
- tax credit (税收抵免)额度在合格股息与非合格股息之间的不同。
第三个问题的答案里，有个关键词RDTOH：
- Eligible dividend (合格股息)
- 一家CCPC，用10万块钱买了AAPL苹果公司的股票，过几年卖了18万，公司为这8万的capital gain的一半，按被动收入超过50%的高税率交了税，然后账上剩下的钱以eligible dividend给股东派息，此时，派息这个行为，引发CRA对企业的一个RDTOH退税。也就是说：早些时候企业按50%的高税率交了税，现在RDTOH把当初的税率降到20%左右。
- Non-eligible dividend (非合格股息)
- 一家CCPC为40万的积极营业收入，以低税率交了税，用税后的钱给股东派息的时候，是没有RDTOH退税一说的。
示例
以下情况为 eligible Dividend (合格股息)：
- 上市公司发出来的股息
- CCPC在为被动收入交了高税率的税之后派发的股息
以下情况为 non-eligible Dividend (非合格股息)：
- CCPC在为积极营业收入交了低税率的税之后派发的股息
定义
- FAPI (Foreign Accrual Property Income) 是一家加拿大CCPC以外国的关联子公司(CFA)的名字赚到的被动收入
- FAT (Foreign Accrual Property Income) 是外国关联子公司为被动收入应计的税额
- RTF是一个”指数“，或者更简单地说，就是一个数字，政府定的，2021年之前，对于企业来说，这个数字是4；而2022年的提案，把这个数字缩小到了1.9 (降低到了和个人税一样的水平)；RTF是用来在FAPI Tax Planning里做乘法用的：
好了，现在把以上三个概念结合起来，就是这么一个数学公式：
- Deduction from FAPI = FAT x RTF
示例
一家加拿大CCPC，在塞浦路斯成立了一家新公司(CFA)，把大量被动收入都转到了塞浦路斯公司的名下。这时候比如在2021年有了1万块钱的被动收入(FAPI)，而塞浦路斯公司为这1万块钱已经交了2千5的外国应计税(FAT)，而RTF的值为4，那么：
- Deduction from FAPI 即可以从FAPI中扣掉的金额 = 2千5 x 4 = 1万
- 这1万正好抵掉了FAPI金额的1万
- 也就是FAPI为零
- 既然FAPI是零，那就不用再交税了
- 综上，这家公司为被动收入只交了25%的税，远低于CCPC的50%
重要性
这就是传统的CCPC FAPI Planning，意图简而言之就是用将CCPC的被动收入转到外国子公司名下，目的是不用交50%那么高的被动收入税。
定义
广义反避税规则（GAAR）是指税法中的一项法律原则，用于防止纳税人通过滥用税法规定以逃避合理纳税义务。
重要性
太重要了，重要到我单独写了：
定义
政府官网上有对GRIP言简意赅的说明：
- GRIP是一个虚拟账户，用于记录CCPC的收入中未曾得到过税务优惠的应税收入。
- 和GRIP相对的是LRIP (low rate income pool)，这个会计项目用来记录企业将以较低税率缴税的应税收入。
示例
在不同情况下，CCPC有多种收入可能进入GRIP账户，比如：
- CCPC今年积极营业净收入80万，其中50万享受到了超低税率，那就不能进入GRIP了；但80万-50万，剩下的30万可以进入GRIP；
- CCPC的被动收入，无论是在本国赚到的，还是海外的CFA赚到了FAPI、再扣掉FAT之后用分红的形式转回来的，等等。
重要性
接受分红的股东们，希望GRIP的额，越大越好，因为从GRIP发出来的分红，是eligible dividend (“合格”股息)，因此股东为分红收入所交的个人税率较低。
定义
“企业间股息”Inter-Corporate Dividends通常是指B公司向持有其股份的A公司支付的股息，通常发生在由同一人或几人经营的公司之间，也就是控股公司结构之中。这是企业之间分享利润或分配收益的一种最有效和直接的方式。
示例
- 陈小二先生拥有A公司100%的股份
- A公司拥有B公司100%的股份
- 到了年底，B公司盈利了，所以宣布向其股东A公司分红，即支付股息。
- 通过这种方式，企业间股息作为B公司的盈利传递给A公司，从而使得作为两家公司的最终所有人的陈小二受益。
重要性
当A公司持有B公司不少于10%的普通股的时候，A收到发来的股息/分红，这个收入可以根据税法 s.112，从A公司的总收入中扣除，也就等于“关联公司之间的股息是免税”的。
所谓“integration” (整合)，不过是“退税”的另一种说法。
税收的两重层级导致了整合的必要性，因为“整合”其实意味着无论收入落在公司还是个人还是谁头上，无论这家公司或这个人搞了多少层的税务优化，最后要给政府交的总的税额，都是差不多的。
过度整合
有时候，税收被“过度整合”了，意思是经过两层征税后，纳税金额实际上比个人纳税者应付的税额还要少（例如，过多的退税，如RDTOH）。简单来说，过度整合的情况发生在个人通过公司转移收入时，缴纳的税款反而少了。
不足整合
有时候则是“不足整合”，意思是个人通过公司结构赚取的收入，最终缴纳的税款比直接作为个人赚取同样收入时缴纳的税款还要多。这可能是因为各种因素的影响，包括省级税率和附加税，这些都可能影响整合机制的效果。
为什么会有这种结果？
这很简单，因为没有一个公式是完美的，尤其是在我们有联邦和省级两个层面的政府时，它们各自对公司和个人征收不同的税率，这就导致了整合效果有时不尽如人意。
定义
LCGE指的是对capital gain的税务优惠，它允许纳税人在售出合格小企业公司股票所获得的capital gain上获得税务上的豁免。
重要性
太重要，以至于我单独写了一篇粗解LCGE (个人资本收益免税额)。
定义
您往上翻找到CCPC的定义，凡是不符合CCPC标准的，都是Non-CCPCSubstantive CCPC。
示例
- 在加拿大注册，但股东大多是加拿大非居民的公司
- 由一家国外的上市公司控股的加拿大(分)公司
但反过来，例如一家加拿大公司的10%的股东，把自己的股份拿出来到美国的粉单市场去卖了 (OTC systems, formerly Pink Sheets)，只要这家公司的主要股东和实际控制权都在加拿大人手里，那么这家公司还是可以算CCPC的。
重要性
Non-CCPC在大多数时间里在财务税务上是没有优势的，比如如下方面：
- 企业收入税没有低税率优惠
- 企业主卖了股份，没有LCGE (终生投资税务豁免)
- 没有SRED (科学研究与技术发展) 优惠
但在某些特定情况下，比如企业卖了地产赚了上千万的资本利得 (Capital Gain)，这种情况下对被动收入而言，Non-CCPC的税率反而比CCPC低很多。
这类情况通常被称为“受雇员工公司化”。法律上的标准是：如果没有这家公司，个人本质上就是一名员工。
影响：
- 无法享受小企业扣除（SBD）
- 无法享受联邦税率减免，因此要承担比一般公司更高的公司税率 → 综合税率为44.5%，相比之下一般公司的综合税率为26.5%
对个人公司报税时扣除的限制，例如：
- 只能扣除以下费用：
- 支付给个人的工资和薪酬
- 个人享受的福利
如何避免被归类为“个人服务公司”：
- 如果“个人服务公司”雇佣了超过5名员工，或者
- 如果该个人服务公司还向另一家企业提供服务（这家企业可以是与个人服务公司有关联的公司，并且由个人服务公司的所有者控制）
定义
Paid-up shares (PUC) 是针对 Called-up shares 而言的，即“实缴资本”，是股东已经全额支付的股份。实缴资本是加拿大税务体系中的一个基本概念，代表了公司为所发行的股份所收到的对价，对价可以是股东付进来的现金，也可以其他等值物例如设备厂房。
示例一
- 当一家公司刚成立时，公司创建人认购了100股普通股，他每股支付了$1，所以这$100进入了公司的股本账户，这是公司保存所有类别的虚拟账户。
- 此时，每股的PUC(实缴资本)是$1。
- 公司发展很好。
- 后来，公司以每股市价$1.50，向新股东配售了100股普通股，这将使公司的股本账户增加$1.50 × 100 = $150。但新股东只实付了$50，也就是每股只付了$0.50
- 此时：
- 股本账户中的Stated Capital为：$100 + $150 = $250，这个数字将体现的公司的财务报表上
- 而PUC则为：($100 +
$150$50) ÷ 200股 = $0.75
示例二
- 还是这家公司，同样在刚成立时公司创建人认购了100股普通股，他每股支付了$1，所以这$100进入了公司的股本账户。
- 公司发展得不好。
- 后来，公司以每股市价$0.50，向新股东配售了100股普通股，新股东交了$50的全款。
- 此时：
- 股本账户中的Stated Capital为：$100 + $50 = $150，这个数字将体现的公司的财务报表上
- 而PUC则为：($100 + $50) ÷ 200股 = $0.75
- 最后，公司注销结业了，假设公司没有任何其他债务，那么公司将以$0.75的PUC为标准，向所有股东还钱。
- 原始股东会不高兴，因为他亏钱了 ($100 → $75)
- 新股东高兴了，因为他挣了钱($50 → $75)，而且还不用交税
重要性
实缴资本(PUC)是一个极其重要的税务概念，因为当公司从股东手里“赎回”股份的时候，在公司付给股东的钱里，超过PUC的金额将被视为股息，股东需为收到的股息交税，但换句话说，PUC就是一家公司可以免税返还给股东的金额。
另外，PUC重要性更是体现在日常持股等升值的税务优化中，因为提高实缴资本PUC将以1:1的高效率增大股份的ACB。在ACB高了、股票卖价不变的情况下，capital gain(资本利得)降低，从而起到了减税的作用。
定义
税法s.129管这个概念叫”dividend refund”(股息退税)，非常贴切。
示例
- 一家安省CCPC赚了1万块钱的被动收入，这时候，企业面临两个税率：
- 一个是真金白金的被动收入税，50.17%，也就是$5,017就这么没了，剩下$4,983
- 另一个是RDTOH，一个30.67%的”名义“税率，给这1万块钱的被动收入创造了$3,067的退税空间 ($10,000 x 30.67% = $3,067)
- 这一年里公司赚钱了，要给股东分红了，RDTOH马上要起作用给公司带来退税了
- 这里有一个“比例‘的问题，可简单称之为“退税比例” (income tax refundable rate)，税法s.129规定：公司每给股东发一块钱分红，就能从CRA得到38.33%的退税。
- 企业为了能把$3,067全拿回来，给股东发出了8千块钱的分红，因为 $8,001.57 x 38.33% = $3,067
- 这里有一个“比例‘的问题，可简单称之为“退税比例” (income tax refundable rate)，税法s.129规定：公司每给股东发一块钱分红，就能从CRA得到38.33%的退税。
重要性
RDTOH是税务整合机制(Integration)的重要部分，可以简单理解成企业为被动收入交了高税率的税之后，CRA对企业的补偿。
定义
Retained earnings (留存收益)是一个会计术语，代表公司在支付所有直接成本、间接成本、所得税和向股东支付股息后剩余的利润金额。留存收益是公司净收入和净亏损在业务运营的所有年份中的累积。
示例：
- 在第0年，一家公司成立。
- 在第1年，该公司的营业收入为$50；成本和所得税为$20；因此，该年度资产负债表上的留存收益为 $50 – $20 = $30。
- 在第2年，该公司的营业收入为$40；成本为$50，因此业务亏损$10使得该年度资产负债表上的留存收益为$30 – $10 = $20。
- 在第3年，该公司的营业收入为$100；成本和所得税为$30；因此，净利润$70使得该年度资产负债表上的留存收益为$90。
重要性
留存收益是股东权益和计算公司账面价值的重要组成部分。
定义
TOSI (收入分割税) 是2018年加拿大税法引进的一项新举措，旨在限制个人通过将收入分摊给家庭成员以减少税负的行为。
示例
假设一位自雇人士在2023年有10万块钱的自雇收入
- 他需要交2万8左右的个人税
- 他的边际税率是31.48%
- 他有点心疼
于是聪明的他想了个主意，他把收入分给了他老婆一半，夫妻每人5万的收入
- 俩人每人需交1万2的税，加起来是2万4，省了4千块钱的税钱，够一家子出去旅游一趟了
- 俩人的边际税率只有20%
但，这只是他的一厢情愿，因为TOSI规定：只要家庭成员的收入属于split income (分摊收入)，那么直接按最高税率交税，也就是：
- 老公的边际税率还是20%，还是交1万2的税
- 老婆直接以53.53%的个人税最高税率交税，需交税2万6
- 夫妻共交税3万8
重要性
分摊收入给家人、亲人、甚至邻居朋友的事屡见不鲜，到底会不会被TOSI抓住，要看纳税人雇佣家人的行为是不是合理的了，一个成功的地产经纪在暑期雇佣了自己的孩子做些文档类工作，有具体工作描述、有工作成果、付费水平也符合市场价格，那这样一个合理的操作，是可以避免被TOSI的，换句话说，就要看纳税人的功课有没有做足了。
定义
这里的“年末”并不是指常见的企业一年下来完成的财务周期，而是指在并购交易中，当时股份交易时，导致了对目标公司控制权的获取，此时触发了一个“视同税务年末”。
示例
一家CCPC的财年年末始终为9月30日。
在10月份，该CCPC通过一份购买和销售协议将其80%的有表决权的股份卖给了一家外国公司。
10月15日，该销售协议已由各方正式签署。此时，被收购公司将以10月15日作为一个新的“年末”来报税：
- 公司必须为之前的财务年度 (10月1日至9月30日)报税
- 公司必须为15天(10月1日至10月15日)报税
重要性
一家CCPC出售其大部分股权给一家外国公司时，尽管最后完成交接的日子(closing day)是在几个月以后，但在合同签字生效的那一天，因为公司的控制权已落他人之手，这家CCPC就不再是一家CCPC了，也就丧失了继续作为CCPC享受低税率优惠的资格。税率都变了，报税的行为也只好加一个“界标”，也就是加一个“年末”，来区分CCPC和 Non-CCPC的不同。
