s.85“转移”是一种在不产生资本增值税的情况下，将资本财产转移给公司的手段（即递延纳税）。
举个例子：
- 几年前，Danny花了100元买了一栋楼。
- 现在这栋楼的市值是300元。
- Danny利用s.85条款将这栋楼转移到她的DannyCo公司。
先决条件：
- 受让方必须是一家符合“加拿大公司”定义的公司，意思是这家公司必须在加拿大注册并需要缴纳加拿大的税，不一定非得是CCPC（加拿大受控私人公司）。
- 对价必须包括受让公司的股份，意思是当公司接收财产时，它必须向转让人（即Danny）返还公司股份。
- 对价还可以包括所谓的“非股份”对价，比如：
- 现金
- 本票
- 所承担的债务 – 举个例子，如果转移的资产是一栋有按揭贷款的建筑，公司可以承担部分按揭。
- 不过，“非股份”对价是有限制的，不能超过转让人的调整成本基础（ACB）。
- 意思是DannyCo可以支付Danny现金，但不能超过100元。其余的部分必须是DannyCo的股份。
- 如果DannyCo给了Danny 150元现金和价值150元的股份，那么Danny就会触发50元的个人税增值。
可转移的财产类型：
- 可转移的财产被定义为“合格财产”，s.85(1.1)提供了“合格财产”的详细定义和清单。
- “合格财产”必须是资本财产，意味着作为库存的房地产不能通过s.85进行转移。
可选金额：
- 转让人与受让人共同选定一个金额来确定转让人的处置收益和受让人的财产成本。
- 通常情况下，这个选定金额会是转让人的调整成本基础（ACB），从而递延增值税的认定。
- 法定选定金额的上下限：
- 上限：不能超过财产的市值（FMV）。
- 下限：不能低于转让人的ACB。
程序：
- 转让人不一定是公司的现有股东，但在s.85转移完成后，转让人会成为公司的股东。
- 董事会需要批准该转移。
- 土地转让税（LTT） – 通常情况下，受让方需要根据财产的市值支付全额土地转让税。
- 未折旧资本成本（UCC）：
- UCC = ACB减去资本成本补贴（CCA）。在上面的例子中，假设Danny过去几年已经从租金收入中扣除了10元的CCA作为费用。
- 现在，Danny使用s.85将建筑转移给DannyCo时，他应使用UCC值，这意味着Danny可以收到90元现金作为UCC，剩余部分则以股份形式支付。
- 受让公司必须发行股份，但现金支付只能达到UCC/ACB的金额，超出部分必须以股份形式支付。
- 最后，应该发行哪种股份呢？
- 可以是普通股，也可以是优先股。
